Impuesto sobre el valor añadido (IVA) en Polonia: Tipos, normas de declaración y pago

El impuesto sobre el valor añadido (IVA o Podatek od Towarów i Usług) es uno de los principales impuestos indirectos en Polonia que grava la venta de bienes y servicios. El sistema polaco del IVA forma parte del sistema fiscal paneuropeo, ya que Polonia es miembro de la UE, por lo que está regulado tanto por la legislación nacional como por la normativa de la UE. En este artículo, analizaremos los principales tipos de IVA, las normas de declaración, los requisitos para los empresarios y los plazos de pago de impuestos.

Tipos básicos del IVA en Polonia

Los tipos del IVA en Polonia varían en función del tipo de bienes y servicios. Los siguientes tipos se aplican para 2024:

• 23 %: tipo estándar aplicable a la mayoría de los bienes y servicios.
• 8 %: tipo reducido aplicable a determinados bienes y servicios, como obras de construcción, productos médicos, servicios de hostelería y restauración y determinados tipos de combustible.
• 5 %: el tipo mínimo aplicado a los alimentos básicos, los productos médicos y determinadas publicaciones impresas y libros.
• 0 %: se aplica a las exportaciones de bienes y determinados servicios que están sujetos a exención internacional, como los servicios de transporte dentro de la UE.

Dependiendo del tipo de actividad y de bienes, las empresas pueden beneficiarse de diferentes tipos, lo que les permite reducir la carga fiscal sobre el consumidor final.

¿Quién está obligado a pagar el IVA en Polonia?

Los sujetos pasivos del IVA en Polonia son las empresas que venden bienes o prestan servicios en el país. La ley exige el registro del IVA para todas las empresas cuya facturación anual supere los 200 000 PLN. Las pequeñas empresas cuyos ingresos anuales no alcancen este umbral no tienen que registrarse como sujetos pasivos del IVA, pero pierden el derecho a la devolución del IVA en las compras de bienes y servicios.

El procedimiento para registrarse como sujeto pasivo del IVA

Para convertirse en sujetos pasivos del IVA, las empresas y los empresarios deben presentar un formulario de solicitud de registro de IVA (VAT-R) a las autoridades fiscales. El registro requiere información detallada sobre la empresa, el tipo de actividad y el volumen de negocios previsto. Tras el registro, la empresa recibe la condición de sujeto pasivo del IVA y puede utilizar su número de identificación fiscal (NIF) para realizar transacciones en la UE.

Declaración del IVA

La declaración del IVA en Polonia es obligatoria para todos los contribuyentes registrados. Las empresas deben presentar informes mensuales o trimestrales, dependiendo del alcance de sus actividades y del régimen elegido. El principal informe del IVA es el VAT-7 (mensual) o el VAT-7K (trimestral).

Sistema JPK_VAT

En Polonia, la declaración del IVA se realiza a través del sistema electrónico JPK_VAT (Jednolity Plik Kontrolny for VAT), que es obligatorio para todas las empresas. JPK_VAT es un archivo XML estandarizado que contiene información detallada sobre todas las transacciones de IVA que una empresa ha realizado durante el período de declaración. El sistema permite al servicio de impuestos comprobar automáticamente la exactitud de los cálculos e identificar rápidamente posibles infracciones.

Plazos de presentación de informes

La fecha límite para presentar los informes del IVA es el día 25 de cada mes para los informes mensuales y el día 25 del mes siguiente al trimestre del informe para los informes trimestrales. Si el día 25 cae en fin de semana o festivo, la fecha límite para presentar el informe se amplía hasta el siguiente día laborable.

Normas de pago del IVA

El IVA se paga en la misma moneda que la del informe (normalmente en PLN). El pago también debe realizarse antes del día 25 del mes siguiente al periodo del informe. El importe del IVA a pagar se calcula como la diferencia entre:

• El importe del IVA recibido de las ventas (IVA repercutido).
• El importe del IVA pagado en las compras (IVA soportado).

Si el importe del impuesto sobre las ventas supera el importe del impuesto sobre las compras, la empresa paga la diferencia. Si el importe del IVA soportado supera el importe del IVA repercutido, la empresa puede solicitar la devolución del exceso o conservarlo para compensarlo en períodos futuros.

Devoluciones del IVA

Si el cálculo muestra que el importe del IVA sobre las compras supera el importe del IVA sobre las ventas, el contribuyente puede solicitar una devolución. En Polonia, existen los siguientes plazos para las devoluciones del IVA:

• 60 días: período de reembolso estándar.
• 25 días: período de reembolso acelerado, siempre que todos los documentos cumplan plenamente los requisitos de la oficina de impuestos.

Los reembolsos también pueden acreditarse en períodos de declaración posteriores, reduciendo el importe de los futuros pagos del IVA.

Beneficios y exenciones del IVA

Algunas actividades y transacciones están exentas del IVA en Polonia. Por ejemplo:

• Servicios educativos y médicos prestados por instituciones autorizadas.
• Servicios financieros como seguros o gestión de inversiones.
• Exportaciones de bienes y ciertos servicios internacionales a los que se aplica un tipo del 0 %.

También existen beneficios para las empresas en zonas económicas especiales, donde las empresas pueden beneficiarse de exenciones fiscales o tipos preferenciales.

Responsabilidad por el pago atrasado del IVA

En caso de retraso en el pago del IVA o de presentación de informes incorrectos, las autoridades fiscales tienen derecho a imponer multas y sanciones a la empresa. El tipo de sanción depende del período de retraso y puede ser significativo, especialmente para las grandes empresas. Por lo tanto, es importante presentar los informes a tiempo y garantizar el cumplimiento de todas las normas de presentación de informes.

Servicios electrónicos para los contribuyentes del IVA

Polonia utiliza activamente los servicios electrónicos para simplificar el pago del IVA y el proceso de presentación de informes. El servicio e-Urząd Skarbowy permite a los contribuyentes presentar informes, ver el estado de las declaraciones, recibir reembolsos del IVA y controlar los pagos de impuestos. Este servicio es especialmente útil para las empresas que realizan un gran número de transacciones.

El IVA es un elemento clave del sistema fiscal polaco

El impuesto sobre el valor añadido en Polonia es un elemento clave del sistema tributario, que está regulado tanto por la legislación nacional como por la europea. Conocer los tipos básicos, los requisitos de información, las normas de pago y los procedimientos de devolución del IVA ayuda a las empresas a evitar malentendidos y multas. Gracias a la presentación electrónica de informes y a la automatización de los procesos fiscales, el sistema del IVA en Polonia se ha vuelto transparente y cómodo para los contribuyentes, incluidas las pequeñas y medianas empresas.