Податок на додану вартість (VAT) у Польщі: Ставки, звітність і правила сплати
Податок на додану вартість (VAT, або Podatek od Towarów i Usług) є одним із основних непрямих податків у Польщі, що стягується з продажу товарів і послуг. Польська система ПДВ є частиною загальноєвропейської податкової системи, оскільки Польща є членом ЄС, тому регулюється як національним законодавством, так і нормами ЄС. У цій статті розглянемо основні ставки ПДВ, правила подання звітності, вимоги для підприємців і терміни сплати податку.
Основні ставки ПДВ у Польщі
Ставки ПДВ у Польщі відрізняються залежно від типу товарів і послуг. На 2024 рік діють такі ставки:
- 23% – стандартна ставка, що застосовується до більшості товарів і послуг.
- 8% – знижена ставка, яка застосовується до деяких товарів та послуг, зокрема будівельних робіт, медичних товарів, послуг готелів, ресторанів та певних видів палива.
- 5% – мінімальна ставка, що застосовується до основних продуктів харчування, медичних засобів, деяких друкованих видань і книг.
- 0% – застосовується до експорту товарів та деяких послуг, які підлягають міжнародному звільненню, наприклад, транспортні послуги на території ЄС.
Залежно від типу діяльності та товарів, компанії можуть скористатися різними ставками, що дозволяє знизити податкове навантаження для кінцевого споживача.
Хто зобов’язаний сплачувати ПДВ у Польщі?
Платниками ПДВ у Польщі є підприємства, які займаються продажем товарів чи наданням послуг на території країни. Закон вимагає реєстрації платника ПДВ для всіх компаній, чий річний оборот перевищує 200 000 злотих. Малі підприємства, чий річний дохід не досягає цього порогу, можуть не реєструватися як платники ПДВ, проте вони втрачають право на відшкодування ПДВ при закупівлі товарів і послуг.
Процедура реєстрації платника ПДВ
Для того, щоб стати платником ПДВ, компанії та підприємці мають подати заявку за формою VAT-R до податкової служби. Реєстрація вимагає надання детальної інформації про бізнес, вид діяльності та очікуваний оборот. Після реєстрації підприємство отримує статус платника ПДВ та може використовувати свій номер VAT (NIP) для здійснення операцій на території ЄС.
Звітність з ПДВ
Звітність із ПДВ у Польщі є обов’язковою для всіх зареєстрованих платників податку. Підприємства повинні подавати звітність щомісяця або раз на квартал, залежно від обсягу діяльності та обраного режиму. Основний звіт із ПДВ – це VAT-7 (місячний) або VAT-7K (квартальний).
Система JPK_VAT
У Польщі звітність з ПДВ подається через електронну систему JPK_VAT (Jednolity Plik Kontrolny для VAT), яка є обов’язковою для всіх підприємств. JPK_VAT – це стандартизований XML-файл, що містить детальну інформацію про всі операції з ПДВ, які підприємство здійснило протягом звітного періоду. Система дозволяє податковій службі автоматично перевіряти правильність розрахунків і швидко виявляти можливі порушення.
Дедлайни для подання звітів
Термін подання звітності з ПДВ – до 25-го числа кожного місяця для місячної звітності та до 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, для квартальної звітності. Якщо 25 число припадає на вихідний або святковий день, термін подання звіту переноситься на наступний робочий день.
Правила сплати ПДВ
ПДВ підлягає сплаті в тій же валюті, в якій здійснюється звітність (зазвичай у злотих). Платіж також має бути здійснений до 25-го числа місяця, наступного за звітним періодом. Сума ПДВ, яка підлягає сплаті, розраховується як різниця між:
- Сумою ПДВ, отриманою з продажів (output VAT).
- Сумою ПДВ, сплаченою за закупівлі (input VAT).
Якщо сума податку з продажів перевищує суму податку з закупівель, підприємство сплачує різницю. Якщо ж сума податку з закупівель перевищує податок з продажів, то компанія може вимагати відшкодування надлишку або залишити його для заліку в наступних періодах.
Відшкодування ПДВ
Якщо під час розрахунку виходить, що сума ПДВ із закупівель перевищує суму ПДВ із продажів, платник податків може подати заявку на відшкодування. У Польщі передбачені такі терміни для повернення ПДВ:
- 60 днів – стандартний термін повернення.
- 25 днів – прискорений термін повернення, за умови, що всі документи повністю відповідають вимогам податкової служби.
Відшкодування можна також зарахувати на наступні звітні періоди, зменшуючи суму майбутніх платежів з ПДВ.
Пільги та звільнення від ПДВ
Деякі види діяльності та операцій звільняються від ПДВ у Польщі. Наприклад:
- Освітні та медичні послуги, які надаються ліцензованими установами.
- Фінансові послуги, такі як страхування або управління інвестиціями.
- Експорт товарів та певні міжнародні послуги, для яких застосовується ставка 0%.
Також існують пільги для підприємств у спеціальних економічних зонах, де компанії можуть скористатися податковими канікулами або пільговими ставками.
Відповідальність за несвоєчасну сплату ПДВ
У разі несвоєчасної сплати ПДВ або подання неправильної звітності податкова служба має право накладати штрафи та пені на підприємство. Ставка пені залежить від строку прострочення та може бути значною, особливо для великих компаній. Тому важливо вчасно подавати звіти та слідкувати за дотриманням усіх правил звітності.
Електронні сервіси для платників ПДВ
Польща активно використовує електронні сервіси для спрощення процесу сплати та звітності з ПДВ. Сервіс e-Urząd Skarbowy дозволяє платникам податків подавати звіти, переглядати статус декларацій, отримувати відшкодування ПДВ і контролювати сплату податків. Цей сервіс особливо корисний для підприємств, що здійснюють велику кількість операцій.
ПДВ – ключовий елемент податкової системи Польщі
Податок на додану вартість у Польщі – це ключовий елемент податкової системи, який регулюється як національним, так і європейським законодавством. Знання основних ставок, вимог звітності, правил сплати та процедур відшкодування ПДВ допомагає підприємствам уникнути непорозумінь та штрафів. Завдяки електронній звітності та автоматизації податкових процесів, система ПДВ у Польщі стала прозорою та зручною для платників податків, включаючи малий і середній бізнес.
