PIT у Польщі: як розрахувати та сплатити податок на доходи фізичних осіб у 2026 році

PIT (Podatek dochodowy od osób fizycznych) — польський податок на доходи фізичних осіб. Він стосується не лише громадян Польщі, а й іноземців, які отримують доходи, що підлягають оподаткуванню в Польщі. У 2026 році основна шкала PIT передбачає ставку 12% до 120 000 zł та 32% із суми понад цей поріг, але остаточний податок залежить від виду доходу, витрат, відрахувань, пільг і податкового статусу людини.

Хто сплачує PIT у Польщі

PIT може стосуватися різних категорій платників. Найпоширеніші випадки — це:

• працівники, які отримують зарплату за трудовим договором;
• особи, які отримують доходи за цивільно-правовими договорами;
• підприємці, які оподатковують діяльність за шкалою або лінійним податком;
• особи, які отримують доходи від оренди;
• особи, які отримують окремі види доходів від продажу майна, інвестицій або інших джерел.

При цьому для різних видів доходів можуть застосовуватися різні правила оподаткування та різні форми річної декларації.

Сам факт наявності доходу ще не означає, що людина повинна самостійно щомісяця перераховувати PIT до податкової. Наприклад, у випадку трудового договору роботодавець зазвичай виступає податковим платником і протягом року утримує авансові платежі із зарплати працівника.

Які ставки PIT діють у Польщі у 2026 році

Для доходів, які оподатковуються за загальною шкалою, у 2026 році діють такі ставки:

• 12% — для податкової бази до 120 000 zł;
• 32% — для частини бази, яка перевищує 120 000 zł.

Сума, що зменшує податок, становить 3600 zł на рік. Формула для доходу понад 120 000 zł передбачає 10 800 zł плюс 32% від надлишку понад 120 000 zł.

Важливо, що ставка 32% не застосовується до всього доходу, якщо людина перевищила поріг 120 000 zł. Вона застосовується лише до надлишку понад 120 000 zł.

Наприклад, якщо податкова база становить 140 000 zł, то 32% застосовується не до всіх 140 000 zł, а до 20 000 zł понад встановлений поріг.

Неоподатковувана сума — 30 000 zł

При розрахунку PIT за шкалою важливе значення має kwota wolna od podatku, тобто неоподатковувана сума, яка становить 30 000 zł.

У практичному розрахунку вона пов’язана із сумою, що зменшує податок, — 3600 zł.

Тому простий розрахунок за формулою «дохід × 12%» не завжди показує фактичну суму річного PIT.

Наприклад, для податкової бази 100 000 zł базовий розрахунок за шкалою виглядає так:

100 000 × 12% − 3600 = 8400 zł.

Це спрощений приклад саме для податкової бази. Реальна сума до сплати може відрізнятися залежно від відрахувань, пільг, витрат, уже сплачених авансових платежів та інших обставин.

Як розраховується PIT із зарплати

Працівник зазвичай не розраховує та не перераховує PIT самостійно щомісяця.

Роботодавець отримує інформацію про заробітну плату, враховує передбачені законом витрати та внески, розраховує авансовий платіж PIT і перераховує його до податкової системи.

Тому brutto і netto — це не одне й те саме, а сума PIT є лише одним з елементів, які впливають на кінцеву зарплату працівника.

Наприкінці року працівник отримує від роботодавця PIT-11. Це інформація про отримані доходи, витрати та утримані авансові платежі. PIT-11 не є річною податковою декларацією.

На основі PIT-11 та інших даних людина перевіряє або формує власне річне розрахування PIT.

Яку декларацію PIT потрібно подати

Форма декларації залежить від джерела доходу.

Найпоширенішими є:

• PIT-37 — зокрема для працівників та інших осіб, чиї доходи протягом року розраховував платник податку;
• PIT-36 — для доходів, які вимагають самостійного розрахунку, зокрема в багатьох випадках підприємницької діяльності;
• PIT-36L — для підприємців, які обрали лінійний PIT 19%;
• PIT-28 — для доходів, які оподатковуються за системою ryczałt, якщо для конкретного доходу застосовується ця форма;
• PIT-38 — зокрема для певних доходів від капіталу.

Тому не існує однієї універсальної декларації PIT для всіх платників.

Коли потрібно подати річну декларацію

Річну декларацію PIT подають з 15 лютого до 30 квітня року, що настає після податкового року.

Наприклад, декларацію за доходи, отримані у 2025 році, потрібно було подати до 30 квітня 2026 року.

Цей строк важливий не лише для самої декларації. Якщо за результатами річного розрахунку виникла сума податку до доплати, її також потрібно сплатити у встановлений строк.

Twój e-PIT: як подати декларацію онлайн

Для багатьох фізичних осіб найпростішим способом розрахунку є сервіс Twój e-PIT, доступний через e-Urząd Skarbowy.

Податкова адміністрація готує декларацію на основі інформації, якою вже володіє. Платник може її перевірити, доповнити, внести доступні пільги та інші необхідні дані, а потім прийняти.

Декларацію також можна подати через e-Deklaracje або в паперовій формі.

Є важлива особливість автоматичного прийняття декларацій у Twój e-PIT.

Якщо платник самостійно не подасть і не відхилить підготовлений документ, PIT-37 та PIT-38 можуть бути автоматично прийняті після завершення строку подання.

Водночас PIT-28, PIT-36 та PIT-36L автоматично не приймаються — їх потрібно самостійно перевірити, доповнити та затвердити.

Які податкові пільги можна використати

Польська система PIT передбачає низку пільг та відрахувань. Право на них залежить від конкретної ситуації платника.

Серед можливих варіантів:

• ulga na dziecko — пільга на дітей;
• ulga dla młodych — звільнення від PIT для осіб віком до 26 років за визначеними законом видами доходів;
• ulga na Internet — пільга на користування інтернетом за встановлених умов;
• ulga na IKZE — відрахування внесків на індивідуальний пенсійний рахунок IKZE;
• ulga rehabilitacyjna — реабілітаційна пільга;
• ulga termomodernizacyjna — для певних витрат на термомодернізацію;
• пільга для осіб, які повернулися до Польщі;
• пільга для працюючих пенсіонерів за відповідних умов;
• пільга для сімей із чотирма або більше дітьми;
• окремі відрахування на пожертви.

Наприклад, пільга на дітей доступна за визначених законом умов особам, які отримують доходи, оподатковувані за шкалою. Вона може застосовуватися не лише польськими громадянами, а й платниками, які відповідають умовам для її використання.

Окремо існує пільга на внески до IKZE. Розмір внесків, який можна врахувати, обмежений законодавством. Для підприємців діє окремий, вищий ліміт.

Пільга для молодих працівників

Особи, яким ще не виповнилося 26 років, можуть скористатися так званою ulga dla młodych.

Вона передбачає звільнення від PIT певних доходів, зокрема доходів від трудових договорів і визначених цивільно-правових договорів, за умови дотримання вимог закону. Пільга має вікове та доходне обмеження.

Важливо, що вона не поширюється автоматично на будь-який дохід молодої людини. Наприклад, не всі види підприємницького доходу підпадають під це звільнення.

PIT для підприємців

Для підприємців правила залежать від обраної форми оподаткування.

Один із варіантів — загальна шкала PIT, де застосовуються ставки 12% та 32%.

Другий варіант — лінійний PIT 19% для доходу від підприємницької діяльності за умови дотримання відповідних правил.

Існує також ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, де податок розраховується від доходу без віднімання витрат у такому самому порядку, як при оподаткуванні доходу за шкалою. Ставка ryczałt залежить від виду діяльності.

Тому твердження, що 19% «вигідніше для всіх, хто має високий дохід», було б неправильним. Підприємець має враховувати не лише ставку, а й витрати, право на пільги, внески, правила відрахувань та інші наслідки вибраної форми оподаткування.

Чи сплачують PIT іноземці

Так. Громадянство саме по собі не визначає, чи потрібно людині сплачувати PIT у Польщі.

Важливими є, зокрема:

• джерело доходу;
• місце його отримання;
• податкова резидентність;
• вид договору;
• тривалість перебування в Польщі;
• наявність доходів в інших країнах;
• положення відповідної угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Особа може вважатися податковим резидентом Польщі, якщо має тут центр особистих або економічних інтересів або перебуває в Польщі понад 183 дні у відповідному податковому році. Якщо людина має зв’язки з двома країнами, питання резидентності може визначатися також відповідною міжнародною угодою.

Що відбувається з доходами з-за кордону

Для польського податкового резидента іноземні доходи також можуть підлягати декларуванню в Польщі. При цьому застосовуються положення конкретної угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Для нерезидента, навпаки, польське оподаткування зазвичай стосується доходів із польських джерел — з урахуванням положень відповідної міжнародної угоди.

Тому українцю, який живе та працює в Польщі, не варто визначати свої податкові обов’язки лише за громадянством. Спочатку потрібно встановити податковий статус і джерела доходів.

Що робити, якщо декларацію подано з помилкою

Якщо після подання PIT людина виявила помилку, декларацію можна виправити.

Наприклад, це може стосуватися неправильно вказаного доходу, пропущеної пільги або іншої інформації.

Податкова адміністрація прямо передбачає можливість подання коригування навіть після завершення основного строку подання декларації.

Тому помилка у вже поданій декларації не означає автоматично, що ситуацію неможливо виправити.

Що буде за несвоєчасну сплату PIT

Якщо після річного розрахунку виникає податок до доплати, його потрібно сплатити у встановлений строк.

За податкову заборгованість можуть нараховуватися відсотки за прострочення, а в окремих випадках несвоєчасне виконання податкових обов’язків може мати додаткові правові наслідки.

Тому варто перевірити не лише факт подання декларації, а й те, чи залишилася після розрахунку сума до сплати.

Якщо PIT потрібно повернути

За результатами річного розрахунку може виникнути не лише доплата, а й надплата податку.

Якщо людина має право на повернення, строк залежить від способу подання декларації. Для електронної декларації передбачено строк до 45 днів, а для паперової — до трьох місяців.

На практиці саме електронне розрахування через Twój e-PIT може бути найпростішим способом перевірити, чи виникла надплата або сума до доплати.

Перед поданням PIT варто перевірити не лише зарплату

Річний PIT у Польщі — це не просто застосування ставки 12% або 32% до суми зарплати. Остаточний розрахунок залежить від виду доходу, податкової форми, витрат, відрахувань, пільг та резидентського статусу.

Для працівника найчастіше основою буде PIT-11 від роботодавця і декларація PIT-37, тоді як підприємець може використовувати іншу форму залежно від способу оподаткування. Для іноземців додаткове значення має податкова резидентність та правила міжнародних угод.

Саме тому перед відправленням річної декларації варто перевірити всі джерела доходу та доступні відрахування, а не обмежуватися автоматичною сумою, запропонованою системою.