Податкова система Польщі: загальний огляд для новачків у 2026 році
Податкова система Польщі складається з кількох груп податків і обов’язкових страхових внесків. Для працівника основними будуть PIT та внески на соціальне й медичне страхування, для підприємця додаються правила щодо форми оподаткування, VAT та ZUS, а для компаній важливим є CIT. У 2026 році діють окремі ліміти та електронні системи звітності, тому людині, яка тільки починає працювати або вести бізнес у Польщі, варто спочатку розібратися у структурі системи, а вже потім у конкретних ставках.
Які податки та внески існують у Польщі
Для повсякденного життя фізичної особи та ведення бізнесу найважливішими є кілька різних платежів:
- PIT — податок на доходи фізичних осіб;
- CIT — податок на доходи юридичних осіб;
- VAT — податок на додану вартість;
- акцизний податок — застосовується до визначених законом товарів;
- податки та збори місцевого рівня — наприклад, податок на нерухомість;
- внески ZUS — соціальне страхування та інші обов’язкові внески;
- внесок на медичне страхування — окремий від PIT і соціальних внесків.
Тому фраза «сплачувати податки в Польщі» може означати зовсім різні зобов’язання залежно від того, ким є людина: працівником, підприємцем, орендодавцем чи власником компанії.
PIT: податок на доходи фізичних осіб
PIT (Podatek dochodowy od osób fizycznych) стосується доходів фізичних осіб. Його можуть сплачувати як громадяни Польщі, так і іноземці.
Для доходів, які оподатковуються за загальною шкалою, у 2026 році діють такі ставки:
- 12% — для податкової бази до 120 000 zł;
- 32% — із частини податкової бази понад 120 000 zł.
Сума, що зменшує податок, становить 3600 zł. Вона пов’язана з неоподатковуваною сумою 30 000 zł.
Важливо правильно розуміти поріг 120 000 zł. Якщо дохід перевищив цю суму, ставка 32% не застосовується до всього доходу. Вона стосується лише надлишку понад 120 000 zł.
PIT для працівника
У випадку трудового договору роботодавець зазвичай розраховує та утримує авансовий платіж PIT із зарплати працівника.
Працівник при цьому отримує зарплату netto, тобто після передбачених законом утримань. До них належить не лише PIT, а й певні страхові внески.
Після завершення року роботодавець передає працівнику інформацію PIT-11, на основі якої формується річне податкове розрахування.
PIT-11 не є самою річною декларацією. Це інформація про доходи, витрати та утримані авансові платежі.
PIT для підприємця
Підприємець може мати іншу форму оподаткування, ніж працівник.
Для підприємницької діяльності доступні, зокрема:
- оподаткування за загальною шкалою PIT;
- лінійний податок 19%;
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, за якого податок розраховується з доходу за ставкою, що залежить від виду діяльності.
Загальна шкала є базовою формою оподаткування підприємницького доходу, якщо підприємець не обрав інший дозволений режим.
Вибір форми оподаткування впливає не лише на ставку. Мають значення можливість враховувати витрати, доступні пільги, правила щодо внесків та інші особливості конкретного режиму.
Тому не можна визначити оптимальну форму оподаткування лише за розміром доходу.
CIT: податок для компаній
CIT (Podatek dochodowy od osób prawnych) — податок на доходи юридичних осіб та інших суб’єктів, які підпадають під правила CIT.
Основна ставка становить 19%.
Для платників, які відповідають законодавчим критеріям малого платника або новоствореного суб’єкта, у визначених випадках може застосовуватися ставка 9% до доходів, які не належать до прибутків від капітальних доходів.
У 2026 році для застосування відповідних лімітів використовується еквівалент 2 млн євро. Для статусу малого платника за попередній податковий рік це становить 8 517 000 zł, а для поточного ліміту застосування ставки 9% — 8 431 000 zł для типового 12-місячного календарного податкового року.
CIT не слід плутати з PIT підприємця. Якщо людина веде JDG, її підприємницький дохід зазвичай оподатковується через PIT. Компанія, яка є платником CIT, має іншу систему.
VAT: податок на товари та послуги
VAT (Podatek od towarów i usług) — непрямий податок, який додається до ціни багатьох товарів і послуг.
Основна ставка VAT у Польщі становить 23%. Також закон передбачає знижені ставки, зокрема 8% і 5%, а для окремих операцій може застосовуватися ставка 0% або звільнення від податку.
Не кожен підприємець автоматично повинен бути активним платником VAT.
У 2026 році ліміт звільнення від VAT за оборотом становить 240 000 zł на рік, якщо виконуються всі передбачені законом умови. Для підприємців, які починають діяльність протягом року, ліміт розраховується за спеціальними правилами.
Водночас деякі види діяльності не можуть користуватися таким звільненням або мають додаткові вимоги.
Як звітують з VAT
Активні платники VAT використовують електронну систему JPK_V7.
Залежно від способу розрахунку використовуються:
- JPK_V7M — при місячному розрахунку;
- JPK_V7K — при квартальному розрахунку.
JPK_V7 поєднує інформацію з реєстрів VAT і деклараційну частину.
Для більшості платників основний строк подання та сплати VAT — до 25-го числа наступного місяця.
Це відрізняється від старої системи, де часто згадувалися окремі декларації VAT-7 і VAT-7K.
KSeF та електронні рахунки-фактури
Ще одним важливим елементом польської податкової системи у 2026 році є KSeF — Krajowy System e-Faktur.
Це державна система структурованих електронних рахунків-фактур.
Обов’язок використання KSeF вводиться поетапно у 2026 році. Для найбільших підприємств він почав діяти з 1 лютого, а для більшості інших підприємців — з 1 квітня 2026 року, із передбаченими законом винятками та перехідними правилами.
KSeF не замінює JPK_V7. Це різні елементи системи: KSeF стосується електронного документообігу з рахунками-фактурами, а JPK_V7 — звітності з VAT.
ZUS: це не один податок
Однією з найпоширеніших помилок у матеріалах про польські податки є називати ZUS окремим податком.
ZUS — це система соціального страхування та організація, яка адмініструє відповідні внески.
Для працівника частина внесків фінансується із його зарплати, а частина є витратами роботодавця.
До соціальних страхових внесків належать, зокрема:
- пенсійне;
- страхування на випадок непрацездатності;
- страхування на випадок хвороби;
- страхування від нещасних випадків.
Окремо розраховується внесок на медичне страхування.
Розмір внесків залежить від статусу людини, виду договору та інших обставин.
ZUS для підприємців
Для підприємця правила залежать від форми діяльності та права на пільги.
У 2026 році підприємець, який сплачує соціальні внески від стандартної мінімальної бази, має базу 5652 zł. Наприклад, внесок на пенсійне страхування становить 1103,27 zł, а внесок на страхування на випадок непрацездатності — 452,16 zł. Загальна сума соціальних внесків за стандартною базою становить 1926,76 zł із добровільним страхуванням на випадок хвороби.
Для підприємців, які мають право на пільгові внески, соціальні платежі значно нижчі: у 2026 році мінімальна база становить 1441,80 zł, а сума основних соціальних внесків із добровільним страхуванням на випадок хвороби — 456,18 zł.
Ці суми не слід сприймати як універсальний платіж для кожного підприємця. На підсумок впливають пільги, вид страхування та форма діяльності.
Медичне страхування
Внесок на медичне страхування є окремим елементом системи.
Для працівника його база пов’язана із доходом після відрахування певних соціальних внесків, що фінансуються працівником.
Для підприємців правила залежать від форми оподаткування. Тому підприємець на загальній шкалі, лінійному PIT та ryczałt може мати різний механізм розрахунку медичного внеску.
Саме тому не варто використовувати одну фіксовану цифру як «медичний внесок для всіх підприємців».
Податкові пільги
Польська система PIT передбачає низку пільг та відрахувань.
Серед них є:
- пільга на дітей;
- пільга для молодих;
- пільга для працюючих пенсіонерів;
- пільга для сімей із чотирма або більше дітьми;
- пільга на повернення до Польщі;
- пільга на інтернет;
- пільга на IKZE;
- реабілітаційна пільга;
- термомодернізаційна пільга;
- окремі відрахування пожертв;
- відрахування соціальних внесків;
- інші передбачені законодавством відрахування.
Перелік і умови залежать від виду доходу та конкретної ситуації платника.
Тому податкову пільгу не можна використовувати лише тому, що витрата здається пов’язаною з роботою або особистими потребами.
Як подавати податкові декларації
Польська податкова система значною мірою переведена в електронний формат.
Для фізичних осіб доступні, зокрема:
- Twój e-PIT;
- e-Deklaracje;
- e-Urząd Skarbowy.
Для підприємців додатково важливі електронні системи звітності з VAT, JPK та KSeF.
Для річного PIT основний строк подання декларації — до 30 квітня року, наступного за податковим.
При цьому конкретна форма залежить від типу доходу. Працівник найчастіше має справу з PIT-37, тоді як підприємець може подавати PIT-36, PIT-36L або PIT-28 залежно від обраної форми оподаткування.
Податкова резидентність важлива для іноземців
Для іноземця недостатньо просто знати, що він працює в Польщі.
Важливо визначити податкову резидентність.
За польськими правилами фізична особа може вважатися податковим резидентом Польщі, якщо:
- має в Польщі центр особистих або економічних інтересів, або
- перебуває в Польщі понад 183 дні у відповідному податковому році.
Якщо людина може одночасно вважатися резидентом двох держав, питання може додатково регулюватися відповідною угодою про уникнення подвійного оподаткування.
Для українців це особливо важливо, якщо людина отримує доходи не лише в Польщі, а й в Україні або іншій країні.
Чи всі податки сплачуються щороку
Ні.
Різні платежі мають різну періодичність.
Наприклад:
- PIT працівника може утримуватися роботодавцем протягом року, а потім остаточно розраховуватися в річній декларації;
- підприємець сплачує авансові платежі PIT відповідно до обраної системи;
- VAT для активного платника розраховується за місячним або квартальним режимом;
- JPK_V7 подається відповідно до правил VAT;
- внески ZUS сплачуються регулярно протягом року;
- CIT для компаній має власні правила щодо авансових платежів і річного розрахунку.
Тому податкова система не зводиться до одного платежу наприкінці року.
Що потрібно знати новачку в Польщі
Якщо людина приїхала до Польщі для роботи, їй насамперед варто визначити:
- який у неї тип договору;
- хто розраховує та сплачує авансовий PIT;
- які соціальні та медичні внески утримуються із зарплати;
- чи має вона польську податкову резидентність;
- чи є доходи в інших країнах;
- які документи вона отримає від роботодавця після завершення року;
- чи потрібно подавати річну декларацію самостійно.
Для підприємця список ширший: потрібно додатково визначити форму оподаткування, питання VAT, ZUS, бухгалтерського обліку та електронної звітності.
У Польщі важливо розділяти податки та внески
Для людини, яка тільки знайомиться з польською системою, найважливіше не запам’ятати всі ставки одразу, а зрозуміти її структуру.
PIT стосується доходів фізичних осіб, CIT — відповідних юридичних осіб, VAT — оподаткування визначених товарів і послуг, а ZUS та медичне страхування належать до системи соціального й медичного страхування.
Після цього вже простіше розібратися з конкретною ситуацією: зарплатою за umowa o pracę, роботою за umowa zlecenie, JDG, орендою, доходами з-за кордону або діяльністю компанії.
Саме від статусу людини, джерела доходу та форми діяльності залежить, які податки та внески вона фактично повинна сплачувати в Польщі.
