Реєстрація бізнесу в Польщі: які податки та внески очікують підприємців у 2026 році

Реєстрація бізнесу в Польщі не означає автоматичної сплати одного фіксованого «податку для підприємців». Податкові зобов’язання залежать від форми діяльності, способу оподаткування, обороту, виду операцій та того, чи є підприємець платником VAT. Для JDG основним податком на дохід може бути PIT за шкалою, 19% лінійний PIT або ryczałt, тоді як компанії, наприклад sp. z o.o., за загальним правилом оподатковуються CIT. Окремо від податків підприємець повинен враховувати внески ZUS.

Яку форму бізнесу можна зареєструвати в Польщі

Перед початком діяльності потрібно визначити юридичну форму бізнесу. Від цього залежить не тільки відповідальність власників, а й правила оподаткування та бухгалтерського обліку.

Для невеликого бізнесу найпростішою формою часто є jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) — індивідуальна підприємницька діяльність.

Інші поширені форми включають:

• spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) — товариство з обмеженою відповідальністю;
• spółka cywilna — цивільне товариство;
• spółka jawna — повне товариство;
• spółka partnerska — партнерське товариство;
• spółka komandytowa — командитне товариство;
• spółka komandytowo-akcyjna;
• spółka akcyjna (S.A.) — акціонерне товариство;
• prosta spółka akcyjna (P.S.A.) — просте акціонерне товариство.

Не всі ці форми оподатковуються однаково. Наприклад, власник JDG є платником PIT, а sp. z o.o. є окремим платником CIT.

Тому вибір юридичної форми не варто робити лише за принципом «де нижчий податок». Потрібно враховувати також відповідальність, бухгалтерський облік, sposób wypłaty pieniędzy właścicielowi та витрати на ведення бізнесу.

Які податки потрібно врахувати підприємцю

У найпростішому випадку підприємець у Польщі може мати справу з такими платежами:

• PIT або CIT — податок на доходи;
• VAT — податок на товари та послуги, якщо підприємець є його платником;
• ZUS — соціальні та медичні внески;
• інші податки або збори, якщо вони пов’язані з конкретним видом діяльності.

При цьому ZUS технічно не є податком. Це внески на соціальне та медичне страхування, які в багатьох випадках є обов’язковими для підприємця.

PIT для підприємця на JDG

Якщо фізична особа веде підприємницьку діяльність у формі JDG, вона сплачує PIT.

Для доходів від підприємницької діяльності можна використовувати різні форми оподаткування. Найважливіші з них:

• шкала податку;
• 19% лінійний PIT;
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Вибір форми оподаткування може істотно впливати на суму податку, тому його варто робити з урахуванням не тільки доходу, а й витрат, виду діяльності та доступних відрахувань.

PIT за загальною шкалою

Шкала є базовою формою оподаткування доходів від підприємницької діяльності, якщо підприємець не обрав іншу форму.

У 2026 році діють такі ставки:

• 12% — для податкової бази до 120 000 zł;
• 32% — із суми, що перевищує 120 000 zł.

Для першого порогу застосовується сума, що зменшує податок, — 3600 zł. (podatki.gov.pl)

Важливо, що податок за шкалою розраховується не просто від усього обороту підприємця. Для JDG базовою величиною є дохід після врахування витрат, які можна визнати витратами на отримання доходу.

Тобто:

дохід = виручка – податкові витрати.

Лінійний PIT 19%

Підприємець може обрати 19% лінійний PIT.

У цьому випадку податок становить 19% доходу незалежно від його розміру. (podatki.gov.pl)

Але лінійний PIT має свої обмеження.

Наприклад, при його виборі підприємець не користується деякими формами спільного податкового розрахунку, доступними при шкалі.

Також існує спеціальне правило щодо роботи на користь теперішнього або колишнього роботодавця. Якщо підприємець у тому самому році надає йому послуги, які відповідають виконуваній раніше або тепер роботі за трудовим договором, він може втратити право на лінійне оподаткування. (podatki.gov.pl)

Ryczałt: податок від доходу, а не прибутку

Ще один варіант для підприємців — ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Його принцип відрізняється від шкали та лінійного PIT.

При ryczałt податок розраховується від доходу (przychód) за відповідною ставкою, а не від прибутку після віднімання всіх звичайних витрат.

Ставка залежить від виду діяльності.

Тому ryczałt може бути цікавим для підприємця з невеликими витратами, але не обов’язково вигіднішим для бізнесу, який має значні витрати на обладнання, оренду, матеріали або підрядників.

Перед вибором цієї форми потрібно визначити правильну ставку саме для конкретного виду послуг або товарів.

CIT для компаній

Якщо бізнес працює, наприклад, у формі sp. z o.o., платником податку на прибуток є сама компанія.

Основна ставка CIT становить 19%.

Для малих платників та компаній, які починають діяльність і відповідають встановленим умовам, може застосовуватися ставка 9% до доходів, крім доходів від приросту капіталу. Однією з ключових умов є відповідність ліміту доходів, який у 2026 році становить еквівалент 2 млн євро за правилами, встановленими законом. (podatki.gov.pl)

Однак сам факт того, що компанія має оборот нижче 2 млн євро, не означає автоматичного права на 9% CIT. Потрібно також відповідати іншим умовам.

Estoński CIT

Для деяких компаній доступний спеціальний режим, відомий як Estoński CIT, офіційна назва якого — ryczałt od dochodów spółek.

Його принцип відрізняється від класичного CIT. Податок у цій системі пов’язаний, зокрема, з розподілом прибутку та іншими випадками, передбаченими законодавством.

У 2026 році ставки становлять:

• 10% — для малого платника або компанії, яка починає діяльність;
• 20% — для інших платників, які застосовують цей режим. (podatki.gov.pl)

Estoński CIT не є просто «податком 10% замість 19%». Компанія повинна відповідати умовам режиму, а при виплаті прибутку власникам виникають також питання оподаткування дивідендів.

Тому порівнювати класичний CIT та Estoński CIT потрібно з урахуванням усієї структури оподаткування компанії та її власників.

VAT у Польщі

VAT — це податок на товари та послуги.

Базова ставка VAT у Польщі становить 23%. Також застосовуються знижені ставки, зокрема 8% і 5%, для визначених законом товарів та послуг. (podatki.gov.pl)

Але не кожен підприємець зобов’язаний відразу реєструватися як активний платник VAT.

Ліміт звільнення від VAT у 2026 році

З 1 січня 2026 року ліміт звільнення від VAT для малого бізнесу збільшено з 200 000 до 240 000 zł річної вартості продажів.

Підприємець може користуватися звільненням, якщо відповідає встановленим умовам і не здійснює операції, для яких звільнення не застосовується. (podatki.gov.pl)

Для людини, яка тільки починає діяльність у середині року, ліміт розраховується пропорційно періоду ведення діяльності.

Тому старий ліміт 200 000 zł для 2026 року вже не актуальний.

Водночас добровільна реєстрація як активного платника VAT може бути доцільною для окремих підприємців, особливо якщо вони мають значні закупівлі з VAT або працюють переважно з бізнес-клієнтами.

Що означає звільнення від VAT

Підприємець, який користується суб’єктним звільненням від VAT, не додає VAT до ціни своїх оподатковуваних продажів за загальним правилом.

Але водночас він не має такого самого права на відрахування вхідного VAT, як активний платник VAT.

Тому питання «чи краще бути платником VAT» не має універсальної відповіді.

Для підприємця, який продає послуги переважно приватним клієнтам і має невеликі витрати, ситуація може бути однією. Для компанії, яка купує дороге обладнання або працює з іншими платниками VAT, — іншою.

Звітність з VAT

Активні платники VAT подають JPK_VAT z deklaracją в електронній формі.

Залежно від способу розрахунку використовуються:

• JPK_V7M — при щомісячному розрахунку;
• JPK_V7K — при квартальному розрахунку.

Для розрахунків за відповідний період файл подається до 25-го числа наступного місяця. (podatki.gov.pl)

Квартальний режим має додаткові правила: за перші два місяці кварталу подається частина облікова, а після завершення кварталу — облікова та деклараційна частини за весь квартал. (podatki.gov.pl)

З 1 лютого 2026 року застосовуються оновлені структури JPK_V7M(3) та JPK_V7K(3). (podatki.gov.pl)

ZUS для підприємця

ZUS — це окрема група платежів, яку не варто називати податком.

Для підприємця вони можуть включати:

• пенсійне страхування;
• страхування на випадок непрацездатності;
• страхування від нещасних випадків;
• добровільне лікарняне страхування;
• медичне страхування;
• за відповідних умов — внески до Fundusz Pracy та Fundusz Solidarnościowy.

Розмір внесків залежить від форми діяльності, способу оподаткування, права на пільги та інших факторів.

Ulga na start

Новий підприємець може за виконання законодавчих умов скористатися ulga na start.

Вона звільняє від соціальних внесків протягом перших 6 місяців. Підприємець при цьому продовжує сплачувати медичний внесок. (zus.pl)

Це не податкова пільга, а пільга щодо соціального страхування.

Після цього підприємець, якщо відповідає умовам, може перейти на preferencyjne składki, тобто соціальні внески з бази, що становить 30% мінімальної зарплати, протягом наступних 24 місяців. (zus.pl)

У системі також існують Mały ZUS Plus та wakacje składkowe, але право на них залежить від конкретних умов.

Медичний внесок підприємця

Медичний внесок для підприємця не має однієї універсальної суми для всіх.

Його розрахунок залежить, зокрема, від форми оподаткування.

Для підприємців на шкалі та лінійному PIT база пов’язана з доходом, але існує встановлений законом мінімум. У 2026 році мінімальна база з лютого 2026 року становить 4806 zł, а мінімальний внесок — 432,54 zł. (zus.pl)

Для ryczałt правила інші: база залежить від рівня річного доходу, а для першого порогу у 2026 році ZUS вказує базу 5537,18 zł та медичний внесок 622,93 zł. (zus.pl)

Саме тому стару цифру «близько 382 zł» потрібно вилучити — вона стосувалася попереднього року.

Податок на доходи — це не те саме, що ZUS

Для нового підприємця важливо розділяти три різні категорії:

PIT або CIT — податок на дохід.

VAT — податок на товари та послуги, який підприємець збирає з оподатковуваних продажів і розраховується з урахуванням вхідного VAT за відповідними правилами.

ZUS — соціальні та медичні внески.

Наприклад, підприємець на JDG може одночасно мати PIT, VAT та ZUS, але порядок їх розрахунку і строки сплати відрізняються.

Чи потрібно сплачувати VAT, якщо бізнес маленький

Не обов’язково.

У 2026 році підприємець із польським місцем ведення діяльності може користуватися суб’єктним звільненням від VAT, якщо відповідає встановленим умовам і його продаж не перевищує 240 000 zł за відповідний рік. (podatki.gov.pl)

Але існують види діяльності, для яких таке звільнення не застосовується.

Крім того, при роботі з клієнтами або компаніями з інших країн ЄС можуть виникати окремі обов’язки щодо VAT, навіть якщо польський підприємець не має звичайного внутрішнього VAT-обороту.

Тому міжнародні послуги та торгівля потребують окремої перевірки.

Яка звітність очікує підприємця

Податкова звітність залежить від форми діяльності.

Для JDG це може бути:

• річна декларація PIT;
• регулярні авансові платежі PIT;
• декларації та облік VAT, якщо підприємець є його платником;
• документи ZUS;
• бухгалтерський або податковий облік відповідно до обраної форми.

Для sp. z o.o. та інших компаній діють правила CIT і, залежно від форми, повної бухгалтерської звітності.

Тому твердження, що «всі підприємці подають однакові декларації», є неправильним.

Коли сплачують ZUS

Для підприємців важливо стежити не тільки за податковими строками, а й за строками ZUS.

Для більшості підприємців, які сплачують внески за себе, основним строком є 20-те число наступного місяця.

Це відрізняється від строків для деяких роботодавців та юридичних осіб.

Податкові пільги для бізнесу

Після реєстрації бізнесу підприємець може мати право на різні податкові механізми залежно від характеру діяльності.

Серед них:

• ulga B+R — для дослідницько-розробницької діяльності;
• IP Box — для певних доходів від кваліфікованих прав інтелектуальної власності;
• ulga na ekspansję — для визначених витрат на розширення ринку збуту;
• амортизаційні відрахування;
• інші передбачені законом відрахування.

Наприклад, ulga B+R може застосовуватися не лише до компаній, а й до підприємців, які оподатковують діяльність за шкалою або лінійним PIT та фактично здійснюють діяльність B+R. (podatki.gov.pl)

Але такі пільги не виникають автоматично після реєстрації JDG.

Повернення VAT

Якщо підприємець є активним платником VAT, він може мати право на повернення різниці між вхідним та вихідним VAT, якщо після розрахунку виникає надлишок податку до повернення.

Це не спеціальна пільга лише для експортерів.

Експорт за межі ЄС та окремі операції всередині ЄС можуть мати спеціальний режим VAT, зокрема ставку 0% за виконання встановлених умов, але правила залежать від характеру операції.

Тому твердження, що «експортерам автоматично повертають VAT за 25–60 днів», є занадто спрощеним.

Бізнес із клієнтами за кордоном

Для підприємця, який працює з клієнтами в Німеччині, Україні, Чехії або іншій країні, податкові правила можуть відрізнятися від ситуації, коли всі клієнти знаходяться в Польщі.

Важливими можуть бути:

• місце оподаткування послуги;
• статус клієнта як підприємця або фізичної особи;
• країна клієнта;
• правила VAT;
• документи, що підтверджують операцію;
• угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Особливо уважно потрібно перевіряти ситуації, коли підприємець фактично живе в одній країні, але зареєстрував діяльність в іншій.

Що потрібно врахувати українцю перед відкриттям JDG

Для українця в Польщі питання податків починається не зі ставки 12% або 19%.

Спочатку потрібно визначити:

1. чи має людина право вести відповідну діяльність у Польщі;
2. яку юридичну форму обрати;
3. яку форму оподаткування PIT застосовувати;
4. чи потрібно реєструватися як платник VAT;
5. які внески ZUS виникнуть;
6. чи доступна ulga na start або інша пільга;
7. чи будуть клієнти з інших країн;
8. чи виникнуть додаткові бухгалтерські обов’язки.

Лише після цього можна приблизно розрахувати реальне податкове навантаження.

Скільки фактично коштує ведення бізнесу

Податкова ставка — лише одна частина витрат підприємця.

До неї можуть додаватися:

• ZUS;
• бухгалтерське обслуговування;
• банківські послуги;
• програмне забезпечення;
• оренда;
• обладнання;
• транспорт;
• страхування;
• витрати на працівників;
• VAT, якщо він несе економічне навантаження на бізнесову модель;
• податкові та бухгалтерські консультації.

Тому порівнювати бізнес у Польщі лише за ставкою PIT або CIT недостатньо.

Перед реєстрацією варто порахувати три сценарії

Перед відкриттям бізнесу корисно зробити хоча б три приблизні розрахунки:

Перший — низький дохід.
Що станеться, якщо перші місяці продажі будуть невеликими, але ZUS та інші постійні витрати залишаться?

Другий — очікуваний дохід.
Яким буде результат при реалістичному рівні продажів і витрат?

Третій — зростання.
Що зміниться після перевищення ліміту VAT, збільшення прибутку або найму працівників?

Такий розрахунок часто дає підприємцю більше інформації, ніж просте порівняння ставок 12%, 19% та 9%.

Після реєстрації починається справжній розрахунок

Відкрити бізнес у Польщі технічно простіше, ніж правильно організувати його податкову модель. Для JDG ключовим рішенням буде вибір форми PIT, для компанії — режим CIT та спосіб оподаткування прибутку, а для всіх бізнесів окремим питанням залишаються VAT і ZUS.

У 2026 році особливо важливо не використовувати старі цифри з попередніх років: ліміт звільнення від VAT уже становить 240 000 zł, правила та суми ZUS змінилися, а для Estoński CIT діють ставки 10% і 20%. Перед реєстрацією діяльності варто перевірити актуальні умови та порахувати податкові платежі саме для своєї моделі бізнесу.